根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第五條規(guī)定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。針對(duì)以上政策內(nèi)容,小編以問題的形式進(jìn)行梳理~
一、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣內(nèi)容
問:4月1日前購入的不動(dòng)產(chǎn),尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?
答:尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
問:4月1日前購入的不動(dòng)產(chǎn),尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎?
答:納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,自2019年4月所屬期起,只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
問:4月1日前購入的不動(dòng)產(chǎn),尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以選擇在4月稅款所屬期之后月份一次性抵扣嗎?
答:尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起,自行選擇任意稅款所屬期轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
問:4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?
答:自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
二、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣報(bào)表填寫
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第五條規(guī)定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
一、在辦理2019年4月稅款所屬期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將購入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù),以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次;
二、還需將上述內(nèi)容填入本表第9行“(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對(duì)應(yīng)欄次。
4月1日前購入的不動(dòng)產(chǎn),尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))規(guī)定:截至2019年3月稅款所屬期,《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào))附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”。